Методологічні засади запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту торговельного підприємства

Анотація

Метою статті є обґрунтування організаційно-методологічних засад запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту торговельного підприємства. Доведено, що запорукою успішного здійснення корпоративного управління, один з найважливіших аспектів якого пов’язаний з фінансовим наглядом, є ефективно діюча на підприємстві система внутрішнього аудиту. Визначено, що найпоширенішим видом економічних злочинів на торговельних підприємствах є привласнення майна шляхом крадіжки товарів. Систематизовано економічні злочини, які виникають у діяльності торговельних підприємств за групами: фінансові (незаконне привласнення майна, ухилення від податків, інсайдерська торгівля); змішані (фальсифікація документів, хабарництво та корупція, відкати); службові (порушення прав інтелектуальної власності, корпоративне шпигунство, неетична корпоративна поведінка). Доведено, що необхідною умовою захисту прав власників є достовірне акумулювання інформації щодо використання майна в процесі здійснення торговельним підприємством господарської діяльності, що досягається в системі бухгалтерського обліку. Обґрунтовано, що інсайдерська торгівля – це не лише операції, які впливають на ціну акцій підприємства, а й торгівля закритою інформацією, відомостями, яка впливає на ресурси та стан торговельного підприємства й здійснюється його співробітниками. Розроблено послідовність дій при проведенні форензік-аудиту внутрішнім аудитором: аналіз фактів хабарництва, відкатів та корупційних фінансових порушень, які виникали в діяльності торговельного підприємства в минулому; виявлення ознак можливих схем змови щодо розкрадання майна торговельного підприємства, а також рівня схильності до корупції та хабарництва його працівників; аналіз внутрішніх розпорядчих документів щодо протидії корупції, відкатам та хабарництву всередині торговельного підприємства, а за їх відсутності розробка рекомендацій щодо їх змісту та форми й надання вищому керівництву. З метою нівелювання потенційних зовнішніх та внутрішніх ризиків зловживань, що можуть призвести до виникнення фінансових економічних злочинів та недостовірного відображення інформації про товарні та інші операції в системі бухгалтерського обліку, розроблено детальну програму форензік-аудиту попередження економічних злочинів.