Методологічні засади запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту торговельного підприємства

Автор(и)

  • Аліна Олександрівна Семенець Харківський інститут фінансів КНТЕУ

DOI:

https://doi.org/10.26642/jen-2019-2(88)-136-143

Ключові слова:

внутрішній аудит, економічні злочини, торговельне підприємство, корупція і шахрайство, програма форензік-аудиту, фінансові втрати

Анотація

Метою статті є обґрунтування організаційно-методологічних засад запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту торговельного підприємства. Доведено, що запорукою успішного здійснення корпоративного управління, один з найважливіших аспектів якого пов’язаний з фінансовим наглядом, є ефективно діюча на підприємстві система внутрішнього аудиту. Визначено, що найпоширенішим видом економічних злочинів на торговельних підприємствах є привласнення майна шляхом крадіжки товарів. Систематизовано економічні злочини, які виникають у діяльності торговельних підприємств за групами: фінансові (незаконне привласнення майна, ухилення від податків, інсайдерська торгівля); змішані (фальсифікація документів, хабарництво та корупція, відкати); службові (порушення прав інтелектуальної власності, корпоративне шпигунство, неетична корпоративна поведінка). Доведено, що необхідною умовою захисту прав власників є достовірне акумулювання інформації щодо використання майна в процесі здійснення торговельним підприємством господарської діяльності, що досягається в системі бухгалтерського обліку. Обґрунтовано, що інсайдерська торгівля – це не лише операції, які впливають на ціну акцій підприємства, а й торгівля закритою інформацією, відомостями, яка впливає на ресурси та стан торговельного підприємства й здійснюється його співробітниками. Розроблено послідовність дій при проведенні форензік-аудиту внутрішнім аудитором: аналіз фактів хабарництва, відкатів та корупційних фінансових порушень, які виникали в діяльності торговельного підприємства в минулому; виявлення ознак можливих схем змови щодо розкрадання майна торговельного підприємства, а також рівня схильності до корупції та хабарництва його працівників; аналіз внутрішніх розпорядчих документів щодо протидії корупції, відкатам та хабарництву всередині торговельного підприємства, а за їх відсутності розробка рекомендацій щодо їх змісту та форми й надання вищому керівництву. З метою нівелювання потенційних зовнішніх та внутрішніх ризиків зловживань, що можуть призвести до виникнення фінансових економічних злочинів та недостовірного відображення інформації про товарні та інші операції в системі бухгалтерського обліку, розроблено детальну програму форензік-аудиту попередження економічних злочинів.

Біографія автора

Аліна Олександрівна Семенець, Харківський інститут фінансів КНТЕУ

A.O. Semenets

Посилання

Syrotiuk, H. and Petryshyn, L. (2012), «Mistse audytu u vyiavlenni faktiv shakhraistva», Ahrarna ekonomika, Vol. 3–4, рр. 38–42.

Mykhalchyshyna, L.H. and Kalashnyk, V.V. (2012), «Internal audit to prevent mistakes and fraud at the enterprise», Zbirnyk naukovykh prats VNAU. Ekonomichni nauky, Issue 2 (64), рр. 99–105.

Smyrnova, L. and Koshelnkova, D. (2010), «Audyt yak zasib borotby z shakhraistvom», Ekonomichnyi analiz, No. 6, рр. 501–502.

Mihus, I.P., Mikhno, S.P. and Faivishenko, D.S. (2012), Rol sluzhby ekonomichnoi bezpeky pry vzaiemodii z insaideramy ta autsaideramy aktsionernoho tovarystva, monografіja, TOV «MAKLAUT», Cherkasy, 636 р.

«Khabarnytstvo ta koruptsiia lidyruie v top-5 vydakh ekonomichnykh zlochyniv abo shakhraistva v Ukraini v 2018 rotsi», [Online], аvailable at: https://nabu.gov.ua/sites/default/files/habarnyctvo_ta_korupciya_lidyruye_v_top_5_pwc.pd

Klymko, T.Yu. and Melnyk, O.O. (2015), «Improvement of Internal Audit Work to Prevent Freunds in the Enterprise», Naukovyi visnyk MНU. Ekonomika i menedzhment, Issue 13, pp. 251–254.

Dubrovskyi, V. (2019), Reitynh skhem ukhylennia vid podatkiv: na chomu ukrainskyi biudzhet «vtrachaie» naibilshe, [Online], аvailable at: https://voxukraine.org/uk/rejting-shem-uhilennya-vid-podatkiv-ina-chomu-ukrayinskij-byudzhet-vtrachaye-najbilshe/

«Podatkivtsi rozpovily pro skhemu ukhylennia vid opodatkuvannia vidomoho riteilera», [Online], аvailable at: https://interbuh.com.ua/ua/documents/onenews/127750

«Termynolohycheskyi slovar bankovskykh y fynansovіkh termynov», [Online], аvailable at: http://finans.net.ua/?option=com_content&task=archivesection&id=10&Itemid=180&dic_tid=32813

Voronovoі, L.K. (ed.) (2011), Slovnyk finansovo-pravovykh terminiv (2011), Alerta, K., 558 р.

Mamyshev, A.V. (2013), «Ryzykooriientovanyi pidkhid do vyiavlennia audytoramy finansovykh shakhraistv i zlochyniv iz vidmyvannia hroshei», Finansy Ukrainy, No. 4, рр. 80–88.

Verhovna Rada Ukraїni (2001), Krimіnal'nij kodeks Ukraїni, N 2341-III, [Online], аvailable at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2341-14

«Koruptsiia v pryvatnomu sektori», [Online], аvailable at: https://nazk.gov.ua/sites/default/files/docs/nazk_files/doslidzhennya/8.pdf

Salihov, Z.A. and Valeev, A.R. (2015), «Antikorruptsionnyiy audit: osnovyi organizatsii, planirovaniya i provedeniya», VEPS, No. 4, [Online], аvailable at: http://cyberleninka.ru/article/n/antikorruptsionnyy-audit-osnovy-organizatsiiplanirovaniya-i-provedeniya

Fadeeva, A.O. and Sazhina, S.S. (2018), «Antikorruptsionnyiy audit kak mehanizm borbyi s korruptsiey», Molodoy uchenyiy, No. 15, рр. 41–43.

Petrenko, S.A. (2014), «Place of forensic examination in cases of intellectual property rights protection and improvement of forensic expert activity», Intelektualna vlasnist v Ukraini: pohliad z ХХІ st, zbirnyk naukovykh, in Chabanenko, Yu.A. (ed.), Cherkasy, рр.80–85.

Plikus, I.Y. (2016), «Intelektualna vlasnist: finansovo-bukhhalterski ta yurydychni aspekty», Skhidna Yevropa: ekonomika, biznes ta upravlinnia, No. 3 (03), рр. 242–248.

Khodakivskyi, Ye.I., Yakobchuk, V.P. and Lytvynchuk, I.L. (2014), Intelektualna vlasnist: ekonomiko-pravovi aspekty, Tsentr uchbovoi l-ry, Kyiv, 276 р.

##submission.downloads##

Опубліковано

2019-08-09

Як цитувати

Семенець, А. О. (2019). Методологічні засади запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту торговельного підприємства. «Вісник ЖДТУ»: Економіка, управління та адміністрування, (2(88), 136–143. https://doi.org/10.26642/jen-2019-2(88)-136-143

Номер

Розділ

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ